業務委託費はどんな勘定科目？業務委託費に該当する費用や仕訳方法について詳しく紹介

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はじめに

企業が業務を円滑に進める上で「業務委託費」は避けて通れない重要な勘定科目です。

しかし、その勘定科目や仕訳方法に悩む方も多いのではないでしょうか。

本記事では、業務委託費とは何か、どのようなケースで発生するのか、そして正しい仕訳方法についてわかりやすく解説します。

<この記事を読むメリット>

• どんな支出が業務委託費に該当するのかが明確になる
• 源泉徴収や課税対象についての知識を得て適切な税務対応ができるようになる
• 混同しがちな費用を正しく区別できるようになる
• 業務委託にかかる費用を効果的に抑える方法がわかる

本記事を通じて、業務委託費にまつわる全ての疑問を解消し、適切な経理スキルを身につけましょう。

業務委託とは？

フリーランスや個人事業主と切っても切り離せない契約形態の一つが「業務委託契約」です。

まず「業務委託」とは、特定の業務を外部の個人や会社に頼むこと、つまり「委託すること」自体を指します。

よく似た言葉に「委任」という言葉もありますが、委任は「行為そのものを頼む」ことであり、特定業務の遂行に対して結果を保証するものではありません。

例えば、法律相談や代理人としての活動がこれに当たります。

対して、業務委託は「成果」を重視するのが特徴です。

つまり、業務委託は特定の結果物や納品を求めるものであり、報酬はその成果があってこそ支払われるのが特徴です。

フリーランスや個人事業主として働いていると、多くのクライアントと契約を結ぶことになりますが、最も一般的といえるのがこの「業務委託契約」でしょう。

しかし、業務委託契約と一口にいってもその種類はさらに細分化されています。

以下では、業務委託契約の種類についてさらに深掘りしていきます。

請負契約

請負契約（うけおいけいやく）とは、依頼者が特定の成果物や仕事の完成を求め、その完成に対して報酬を支払う契約です。

例えば、WEBサイトの開発や家の建築といった、成果が具体的に形となる仕事がこれに当たります。

請負契約では、仕事が完成しない限り報酬を受け取れないことが特徴です。

成果物の質や納期が重要視されるため、依頼者は完成したものに対して引き渡しを受けた後、その対価として報酬を支払います。

準委任契約

準委任契約は、特定の業務を遂行することを依頼する契約ですが、必ずしも具体的な成果物の完成を求めるものではありません。

例えば、ITのシステム保守やコンサルティング業務がこれに該当します。

準委任契約のポイントは「業務の遂行そのもの」にあります。

つまり、一定の業務を適切に行えば報酬が発生する点が重要なポイントです。

結果そのものではなく、行為や過程が評価対象となるため、業務内容の進捗や作業に対する報酬が支払われることになります。

委任契約

委任契約とは、法律行為や代理行為など、特定の行為を依頼する契約です。

代表例としては、弁護士が依頼者のために交渉や訴訟をするケースなどが挙げられます。

委任契約では、行為自体を誠実に遂行する義務はありますが、必ずしも結果を保証するものではありません。

つまり、依頼した内容に対して努力はするものの、必ず成功するとは限らないという点が特徴です。

委任契約は、依頼者と受任者の信頼関係に基づくものであり、依頼された行為に対して報酬が支払われます。

業務委託・人材派遣との違い

前項で、業務委託とは「特定の業務を外部の個人や会社に頼むこと」と説明しました。

しかし、これは人材派遣にも当てはまることのように思えます。

そのため、両者を混同している人がよく散見されますが、業務委託と人材派遣は全く別のものです。

業務委託

先述したように、業務委託とは、特定の仕事や業務を外部の個人や会社に任せ、その結果に対して報酬を支払う契約です。

業務委託には、請負契約や準委任契約など、仕事の性質によって異なる契約形態がありますが、共通するのは依頼者が成果物や業務の遂行を求め、その結果をもとに報酬を支払う点です。

業務委託の場合、受託者（仕事を引き受ける側）は仕事の進め方についての自由度が高く、どこで仕事をするか、どのような方法を使うかは基本的に受託者の裁量に任されます。

依頼者（委託者）はあくまで「結果」に対して評価を行い、その成果に応じて報酬を支払います。

このため、業務委託に雇用関係は存在せず、受託者は独立した立場で業務を進めることになります。

例えば、WEBサイトの制作やデザインの依頼、システム開発など、成果物が求められる仕事が代表的な業務委託の例です。

受託者は納期までに依頼された成果を提供する責任があり、その成果の品質に対しても責任を持ちます。

人材派遣

一方で、人材派遣とは、派遣会社が雇用している社員をクライアント（派遣先）に派遣し、そのクライアントの指示のもとで業務をさせる契約形態です。

派遣社員は派遣会社に雇用されているため、給与の支払いなどの労務管理は派遣会社が行いますが、業務の具体的な内容や指示は派遣先が行います。

人材派遣の大きな特徴は、派遣社員が派遣先の指示を受けて業務を遂行するという点です。

派遣先は派遣社員に対して仕事の手順や進め方について詳細な指示を出し、業務の管理を行います。

そのため、派遣社員は派遣先企業の社員とほぼ同様に働きますが、間違えてはいけないのが雇用関係は派遣会社と結ばれていることです。

例えば、短期間の事務補助やサポート業務、専門知識が必要なプロジェクト支援など、人手が必要な場面で利用されることが多いです。

業務委託費用とは？

業務委託すると、確定申告などの際に「業務委託費用」という勘定科目を追加しないといけません。

ここからは、勘定科目としての業務委託費用の特徴について、順を追って分かりやすく解説していきます。

業務の一部を委託した個人や法人に支払う報酬

業務委託費用とは、企業や個人事業主が自社で完了できない業務や専門知識が必要な業務の一部を、外部の個人や法人に依頼し、その報酬として支払う金額のことです。

企業にとっては「経費」として扱われ、税務申告の際に経費計上することで、課税所得を減少させられます。

例えば、デザイン制作やWEB開発、コンサルティング業務など、外部の専門家の力を借りて行う業務が該当します。

このように、特定の専門知識や技術が必要な業務を効率的に進めるため、企業は業務委託を選び、その対価として業務委託費用を支払うのです。

業務委託費と外注費の違い

「業務委託費」と「外注費」は、いずれも外部の個人または法人に対して支払う費用ですが、使われる場面に違いがあります。

まず業務委託費は、外部の個人や法人に対して特定の業務を依頼し、その業務の遂行や成果物に対して支払う費用です。

依頼した業務が包括的で、単発のプロジェクトや一定の期間を要する業務などに使われることが多いです。

対して外注費は、企業の業務の一部を外部に委託し、その一部を補完するための費用です。

一般的に、企業の主要業務を遂行する中での一部分を外部に委託する場合に「外注費」として計上されることが多く、製造業での部品生産やアニメ制作における一部作業など、継続的なサポート的業務に使われることがあります。

つまり、業務委託費は「特定の成果を得るために外部に依頼する場合」に、外注費は「内部業務の一部分を外部に委ねる場合」に使われることが多いと考えるとわかりやすいです。

業務委託費は課税対象？

業務委託費は、業務を受けた個人や法人にとっては事業収入、つまり所得として扱われるので課税対象です。

業務委託を受けたフリーランスや個人事業主は、受け取った報酬を「事業所得」として申告し、そこから必要経費を差し引いた金額に対して所得税が課税されます。

また、委託を行った側（企業や法人）にとって、業務委託費は経費として計上され、所得を計算する際に差し引かれるため、その分だけ課税対象所得を減少させられます。

つまり、支払う側にとっては経費であり、受け取る側にとっては課税対象の収入ということです。

業務委託費の源泉徴収が必要なケースの対応

業務委託費を支払う際には、個人事業主に対する報酬の中で源泉徴収が必要なケースがあります。

これは従業員の給与だけではなく、特定の業務委託報酬についても税務上のルールに従って所得税を差し引く必要があるためです。

対象となるのは特定の業務や報酬の種類であり、国税庁によって以下のように定められています。

• 原稿料や講演料など、執筆活動や講演の対価
• 弁護士、公認会計士、司法書士等の特定の資格を持つ専門職に対する報酬
• 芸能活動やスポーツ選手（映画、音楽、舞踊、プロスポーツ選手など）への出演料や報酬
• モデル、バンケットホステス、コンパニオンに支払われる報酬
• 広告宣伝のための賞金や馬主に支払う競馬の賞金など

これらの報酬は特定の職業や活動に対するものであり、通常の業務委託とは区別されています。

つまり、デザイン制作やプログラム開発などの一般的な業務委託報酬には、源泉徴収が求められないケースが多いです。

ただし、上記のような特定の業務に該当する場合は、源泉徴収の対象となります。

業務委託費に計上できる勘定科目

では、業務委託費はどのような勘定科目なら計上できるのでしょうか？

業務委託費に計上できる勘定科目は以下の6種類です。

1. 業務委託やアウトソーシングをおこなうときの業務委託料
2. 人材派遣会社を利用したときの人材派遣費や人材派遣料
3. 弁護士や税理士などの専門家への支払報酬
4. 外部のコンサルタントに支払う料金
5. 下請や加工を依頼したときの下請費（下請工賃）や加工費（加工賃）
6. 委託先に報酬を振り込むときの銀行手数料

それぞれについて、詳しくみていきましょう。

業務委託やアウトソーシングをおこなうときの業務委託料

業務委託やアウトソーシングを外部の個人や法人に依頼した場合に支払う費用は、業務委託料として計上できます。

例えば、WEBサイトの制作、広告デザインの依頼、システム開発など、成果物の納品や業務の完遂を求める際に支払われる報酬です。

これらの費用は、自社の業務では賄いきれない部分を外部の専門家に任せるためのコストであり、経理上「業務委託費」として計上できます。

なお、人材派遣とアウトソーシングは非常によく似ているように見えますが、全く異なるものです。

アウトソーシングとは、特定の業務やプロジェクトを外部の専門業者やフリーランスに依頼し、成果物や結果に対して報酬を支払う形態のことを指します。

業務の進め方や方法については基本的に外部の業者に任せられ、成果物の納品が契約成立の条件です。

したがって、アウトソーシングは業務委託の一種とみなせますが、一般的に人材派遣は業務委託に該当しません。

人材派遣会社を利用したときの人材派遣費や人材派遣料

人材派遣会社を利用した際の費用は、派遣会社から提供される労働力に対する報酬であり、業務委託費用として計上されることもあります。

ただし、人材派遣の契約形態は一般的に「労働者派遣契約」に該当するので、多くの企業では「人材派遣費」や「派遣料」または「外注費」として一括りにされることも多いです。

しかしながら、税務調査において、業務委託費と人材派遣費を区別せずにまとめて計上している場合、費用の本来の性質や源泉徴収義務の有無などについての確認が行われることがあります。

そのため、経理上は明確に区別して計上しておいた方が無難です。

弁護士や税理士などの専門家への支払報酬

弁護士や税理士、公認会計士などの専門家に依頼する業務に対して支払う報酬も、業務委託費として計上できます。

例えば、法律相談、税務申告、経理監査など、事業に必要なサポート業務を専門家に依頼する場合の費用が該当します。

また、これらの支払報酬は「専門家報酬」や「支払報酬」として計上されることもあり、事業に関する経費として一括りに扱われるのが一般的です。

外部のコンサルタントに支払う料金

外部コンサルタントに依頼した際の料金も、業務委託費に計上できます。

この費用が業務委託に該当する理由は、コンサルタントが企業の課題に対する解決策の提供や戦略策定の助言など、特定の成果を提供するために業務を請け負うからです。

コンサルタントは独立した立場で業務を遂行し、その成果や提案に対して報酬が支払われます。

そのため、業務委託に該当する形態といえます。

下請や加工を依頼したときの下請費（下請工賃）や加工費（加工賃）

下請業者に業務を委託した際の費用（下請費や加工費）も、業務委託費として計上可能です。

これが業務委託に該当する理由は、製品の一部や特定の作業工程を外部の業者に委託し、その成果物を得ることが目的であるからです。

例えば、部品の加工や製造工程の一部を下請け業者に依頼する場合、その業務を完了させ、成果物を納品する責任は下請け業者が持ちます。

したがって、成果物を基に報酬が支払われるため、この費用は業務委託費に該当します。

委託先に報酬を振り込むときの銀行手数料

委託先に対する報酬の振込にかかる銀行手数料も業務委託費に関連する費用として計上できます。

これが業務委託費に該当する理由は、業務委託に関連して発生する付随的な費用であり、業務委託に関連するコストの一部であるからです。

銀行振込手数料は、委託した業務に対して報酬を支払うための費用であり、業務遂行に直接関連するものとして経費に含めることが可能です。

ただし、多くの場合で「支払手数料」として一括りにされるケースが多いのでこの点は理解しておきましょう。

業務委託費の仕訳例や仕分け方法

ここからは実際の業務委託費の仕訳例をもとに具体的な仕訳方法についてみていきましょう。

今回紹介する仕訳例は以下の5通りです。

1. メーカーに加工を依頼するケース
2. エンジニアにシステム開発を依頼するケース
3. 清掃業務を委託するケース
4. コンサルタントに報酬を支払うケース
5. Webデザインを個人に依頼するケース

メーカーに加工を依頼するケース

自社がメーカーに対して原材料を提供し、その加工を依頼して、加工が完了した後に費用を支払う場合の仕訳を考えます。

この場合の仕訳方法は以下の通りです。

<POINT!!>

• 業務委託費の発生時に「買掛金」を使うことで、企業が負債を負っていることを明確に示します。
• 業務委託費の仕訳は、発生時と支払い時の2回に分かれます。最初に費用の発生を記録し、後日その支払いを別途記録することで、正確な財務状況の把握が可能です。
• 「買掛金」はその支払いを後日にすることによる負債を示し、企業の資金管理に役立ちます。

エンジニアにシステム開発を依頼するケース

エンジニアにシステム開発を依頼するようなケースでも、業務委託費を勘定科目として扱います。

この場合の仕訳方法は以下の通りです。

<POINT!!>

• 「未払金」は製品や仕入れ以外の支払い義務を示す際に使用します。今回のケースではシステム開発というサービスのため、「未払金」が適切です。一方、製品や原材料の購入に関する債務は「買掛金」を使用します。
• 業務委託費の計上とその後の支払いを別々のタイミングで仕訳することで、支出の正確な管理が可能になります。
• 費用が発生したタイミングと、実際に支払いが行われたタイミングを分けて記録することで、企業の財務状況やキャッシュフローをより正確に把握できます

清掃業務を委託するケース

清掃業務を外部の清掃会社に委託したケースでも、費用を「業務委託費」として計上可能です。

この場合の仕訳方法は以下の通りです。

<POINT!!>

• 清掃業務の委託費用も他の外部委託と同様に、支払いが後日行われることが多いです。支払いが頻繁に発生する場合、月次の支出計画を事前に立てておくことで資金繰りの問題を防ぎやすくなります。
• 清掃業務は定期契約で行われることが多いですが、スポット的な単発の契約もあります。スポット契約の場合、その都度「業務委託費」として計上し、発生タイミングと支払タイミングを明確にしましょう。
• 清掃業務の委託は通常、固定費として扱うことが多いですが、特別な追加清掃があれば変動費として扱うこともあります。

コンサルタントに報酬を支払うケース

業務委託費は単に物理的な作業を外注する場合だけでなく、コンサルタントなど外部の専門的な知見を提供するサービスの報酬にも適用されます。

この場合の仕訳方法は以下の通りです。

<POINT!!>

• 企業の経営戦略や市場分析に関連する業務は、業務委託費として計上することが適切です。
• コンサルティング報酬は高額になりがちで、企業の資金繰りに影響を与えることがあります。そのため、「未払金」として記録することで、支払い期日を明確にし、キャッシュフローの調整を行うことが可能です。

Webデザインを個人に依頼するケース

個人のデザイナーにWebデザインを依頼した場合、その費用を「業務委託費」として計上します。

同時に、デザイナーがデザイン作業中に発生した追加経費（例えばソフトウェアの使用料や特定の素材購入など）を立替えていた場合、その立替金を記録しましょう。

この場合の仕訳方法は以下の通りです。

<POINT!!>

• 今回の例では、業務委託費に加えて「立替金」を記録することにより、外部委託において発生する追加の経費管理も含めています。デザイナーが作業に必要な資材やツールの費用を先払いしていた場合、企業はその費用を立替金として処理し、後日精算する必要があります。
• 個人に業務を依頼する場合、報酬支払いだけでなく、業務を行う上で必要だった経費の精算も適切に行うことが重要です。今回の例では、立替経費を立替金として記録し、その後精算する形で仕訳を行うことにより、実際に発生した支出とその処理を明確にしています。
• 個人への業務委託は源泉徴収が必要なケースがあります。この場合、企業は支払金額から所得税を控除し、その分を国に納付する必要があります。今回の例では具体的に源泉徴収を記載していませんが、個人依頼においてはこれを考慮することが重要です。

業務委託費コストを抑えるポイント

人件費や設備投資費などと同じく、業務委託費はほぼ必ず勘定科目に入ってくる項目と言えます。

総コストを抑えるためにも、業務委託費は少ないに越したことはありません。

ここでは最後に、業務委託費にかかるコストを抑えるポイントをいくつかご紹介します。

適正な報酬金額を設定

業務委託費のコストを抑えるためには、委託する業務に対して適正な報酬金額を設定することが重要です。

相場よりも高すぎる報酬を設定するとコストが増加しますが、低すぎる報酬は質の低いアウトプットや納期遅延のリスクを生む可能性があります。

そのため、事前に市場相場をリサーチし、適正価格を理解したうえで相手の経験やスキルセットに見合った報酬を設定しましょう。

なお、市場の相場を調べる際には、同業他社の例やフリーランス仲介プラットフォームの価格帯などを参考にすることが効果的です。

外注予定業務と付随する業務の適正化

業務委託する際には、外注する範囲を適切に設定することも重要です。

例えば、メインの業務に付随する細かな業務（例えば報告書作成やデータ整理など）を全て外注するのは非効率的です。

社内で対応可能な部分や、自動化できる作業については外注を避けることでコスト削減に繋がります。

業務の細分化をして、どの部分を社内で担当し、どの部分を外注するかを明確にしましょう。

また、業務の一部を自動化するツール（例：データ入力や経理関連のツール）を導入することも効果的です。

依頼内容を明確に

依頼内容が不明確だと外注先との誤解が生じやすくなり、結果として何度も修正を依頼することになり、追加コストが発生します。

具体的なアウトプットの内容、品質基準、納期などを明確に設定し、それを事前に共有することで不必要な作業の発生やコストの増加を防げます。

なお、依頼する際には「成果物の例」や「具体的な期待内容」をドキュメント化し、共有すると効果的です。

また、タスク管理ツールやプロジェクト管理ツールを活用して進捗を可視化し、双方の期待値を一致させることも重要です。

曖昧な指示を避け、誤解を防ぐための具体的な記述を心がけましょう。

価格交渉をする

外注先との交渉を通じてコストを抑えることも可能です。

価格交渉をすることで相手が設定している価格からの割引を引き出したり、別の形でコストを削減する提案を受けたりできます。

ただし、無理な交渉をすると外注先の品質やモチベーションに悪影響を及ぼすため、あくまで双方が納得できる形で交渉を進めることが重要です。

価格交渉を行う際には、「長期的な関係を築きたい」という意図を示し、ボリュームディスカウントや継続案件に対する特別価格などを交渉材料に使うとよいでしょう。

無料トライアルを活用する

初めて業務委託を行う場合は、いきなり大きな金額の契約を結ぶよりも、無料トライアルを活用して相手のクオリティを確認しましょう。

これにより、初期の段階で自社の期待に合ったクオリティのサービスを提供できるかどうかを見極められ、後から発生する追加コストを抑えられます。

無料トライアルでは、あくまで小規模な作業を依頼し、品質やコミュニケーションスキル、納期の順守状況を評価することが重要です。

また、トライアル結果が良好であれば、その業者との今後の条件交渉も有利に進められます。

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まとめ

本記事では、業務委託費についてその概要から具体的な仕訳方法まで詳しく解説しました。

業務委託費は、企業が柔軟に外部リソースを活用し、効率的に業務を推進していく上で非常に重要な経費です。

適切に仕訳を行って税務対応も漏れなく処理することで、経営における透明性と信頼性が保たれます。

今後、フリーランスや専門家との業務委託はさらに増加し、ますます多様化することが予想されます。

それに伴い、業務委託費の正しい理解と管理能力が求められるでしょう。

「エンジニアスタイルマガジン」では、今後もこういったフリーランスエンジニアにとって役立つ最新情報を随時お届けいたします。

それでは、また別の記事でお会いしましょう。今回も最後までお読みいただきありがとうございました！

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